Rexpressie van methoden voor financiële overzichten en voorbeeld

De Rexpressie van financiële overzichten Het is een speciale techniek die wordt gebruikt om rekening te houden met de impact van de stijging of daling van de kosten van de producten op de cijfers die in sommige regio's van de wereld worden geïnformeerd door internationale bedrijven.

De financiële overzichten worden aangepast volgens de prijsindexen, in plaats van alleen te vertrouwen op een kostenberekeningsbasis, om een ​​duidelijker imago te tonen van de financiële positie van een bedrijf in inflatoire omgevingen.

Bron: Pixabay.com

IAS 29 van International Financial Information Standards (IFRS) is de gids voor entiteiten waarvan de functionele valuta de valuta is van een hyperinflationaire economie. Dit is het re -express model van financiële overzichten die vereist zijn in internationale financiële informatienormen, geïmplementeerd in 174 landen.

Het is mogelijk dat bedrijven die inflatie aangaan, periodiek hun accountstaten bijwerken, zodat ze relevant zijn voor de huidige economische en financiële omstandigheden, als aanvulling op de financiële overzichten op basis van historische kosten met tot expressie gebrachte financiële overzichten.

[TOC]

Voor-en nadelen

De represicle van financiële overzichten komt met veel voordelen. De belangrijkste is om de huidige inkomsten te matchen met de huidige kosten, biedt een veel realistischer winstgevendheid dan andere alternatieven.

Aan de andere kant kan het aanpassingsproces van de accounts om prijzen aan te pakken, de financiële overzichten voortdurend worden bijgewerkt en gewijzigd.

Achtergrond

Accountants in het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten hebben sinds begin 1900 het effect van inflatie in de financiële overzichten besproken, te beginnen met de theorie van het indexnummer en de koopkracht.

Irving Fisher's Book of 1911 "The Power to Koop Money" werd als bron gebruikt door Henry W. Sweeney in zijn "Stabilized Accounting" -boek uit 1936, dat ging over de constante boekhouding van koopkracht.

Dit Sweeney -model werd gebruikt door het American Institute of Certified Public Accountants voor zijn onderzoeksonderzoek uit 1963, waarin de financiële effecten van veranderingen in het prijsniveau worden geïnformeerd.

Later werd het gebruikt door de EE Accounting Principles Board.UU., De US Financial Standards Board.UU., en het richtlijncomité van boekhoudnormen van het Verenigd Koninkrijk.

Sweeney pleitte voor het gebruik van een prijsindicator die het gehele bruto nationale product behandelde.

Tijdens de Grote Depressie bereikte de inflatie ongeveer 10%, waardoor sommige bedrijven hun financiële overzichten opnieuw hebben geëxpressie om deze wijziging weer te geven.

Het kan je van dienst zijn: 35 voorbeelden van oligopoly en monopolie (echt)

Eindfase

Tijdens een periode van hoge inflatie in de jaren zeventig werd de Board of Financial Accounting Standards (CNCF) een voorstel voor de financiële overzichten beoordeeld die tot het prijsniveau werd geproduceerd, toen de aandelen- en Securities Commission (CBV) de ASR 190 uitvaardigden.

De CBV vereiste dat ongeveer 1.000 van de grootste bedrijven in de VS.UU. zal complementaire informatie verstrekken op basis van de vervangingswaarde. De CNCF heeft zijn voorstelproject ingetrokken.

In maart 1979 schreef de CNCF de "constante boekhouding van de dollaraccount", die het gebruik van de consumentenprijsindex (CPI) aanbevelen, zodat alle stedelijke consumenten de rekeningen kunnen aanpassen, omdat deze elke maand wordt berekend.

IAS 29 (financiële informatie in hyperinflationaire economieën) is het Rexpression -model van financiële overzichten van de International Accounting Standards Council, geautoriseerd in april 1989.

Wat bestaat uit de represicle van financiële overzichten?

Wanneer een bedrijf actief is in een land waar een aanzienlijke hoeveelheid inflatie of prijzen is, is historische informatie in de financiële overzichten niet langer relevant.

Om dit probleem tegen te gaan, mogen bedrijven in bepaalde gevallen in de inflatie aangepaste cijfers gebruiken, cijfers heroverwegen om de huidige economische waarden weer te geven.

Onder een op kosten gebaseerd historisch boekhoudsysteem leidt de inflatie tot twee basisproblemen. Ten eerste zijn veel van de historische bedragen die in de financiële overzichten verschijnen niet economisch relevant, omdat de prijzen zijn veranderd sinds ze zijn gemaakt.

Ten tweede, aangezien de bedragen in de financiële overzichten geld vertegenwoordigen die op verschillende tijdstippen worden uitgegeven en op zijn beurt verschillende hoeveelheden aankoopvermogen vertegenwoordigen, zijn gewoon niet samenvatting.

Voorbeeld

Voeg de $ 10 contant toe.000 tot 31 december 2018, met $ 10.000 die de kosten vertegenwoordigen van een land dat in 1955 werd verworven, toen het prijsniveau veel lager was, is het een twijfelachtige operatie vanwege het aanzienlijk verschillende bedrag aan koopvermogen dat wordt vertegenwoordigd door de twee bedragen.

Door bedragen toe te voegen in valuta's die verschillende hoeveelheden koopkracht vertegenwoordigen, is het resulterende bedrag misleidend. Het zou zijn alsof je 10 toevoegt.000 dollar op 10.000 euro om in totaal 20 te krijgen.000.

Evenzo, bij het aftrekken van bedragen in geld die verschillende bedragen van koopkracht vertegenwoordigen, kan dit resulteren in een schijnbare kapitaalwinst die eigenlijk een verlies van kapitaal is.

Als een gebouw in 1970 is gekocht voor $ 20.000 wordt in 2016 verkocht voor $ 200.000, wanneer de vervangingswaarde $ 300 is.000, de schijnbare winst van $ 180.000 is totaal illusoir.

Het kan u van dienst zijn: de resultaatstatus

Inflatoire vervormingen

Negeer veranderingen in het algemene niveau van prijzen in financiële informatie creëert verstoringen in financiële overzichten zoals:

- De gerapporteerde winst zou de winst kunnen overschrijden die aan de aandeelhouders kunnen worden verdeeld zonder de normale activiteiten van de onderneming te schaden.

- De waarden van activa voor inventaris, apparatuur en fabriek weerspiegelen hun economische waarde niet voor het bedrijf.

- Toekomstige winst kan niet gemakkelijk worden geprojecteerd door historische winst.

- De impact van prijsveranderingen in monetaire activa en verplichtingen is niet duidelijk.

- Ze zijn moeilijk om toekomstige kapitaalbehoeften te voorspellen en kunnen leiden tot een grotere hefboomwerking, wat het bedrijfsrisico verhoogt.

Methoden

CNCF -methode

Deze methode werd in december 1974 voorgesteld door de Board of Financial Accounting Standards (CNCF).

Converteert de bedragen die in de financiële overzichten verschijnen naar gelijke eenheden van de huidige koopkracht, zodat de huidige financiële overzichten en die van het voorgaande jaar vergelijkbaar zouden zijn in termen van koopkracht.

Volgens dit voorstel zullen alle items in de saldi en resultaten van de bedrijven opnieuw worden geprimpen in termen van geldeenheden van dezelfde koopkracht. Deze staten zullen worden gepresenteerd, samen met de traditionele staten die zijn opgesteld in termen van historische kosten, van ongelijke koopkracht.

Bij het toepassen van deze boekhoudmethode is de eerste stap om alle artikelen van het huidige saldo in monetaire items te scheiden, zoals effectieve debiteuren, te betalen rekeningen en schulden voor lange termijn, en niet -monetaire artikelen, zoals voorraden en vaste activa.

Aangezien monetaire artikelen al worden uitgedrukt in de huidige inkoopmogelijkheden, zijn er geen extra aanpassingen vereist. Monetaire items in saldi van eerdere periodes moeten echter worden uitgedrukt in termen van hun huidige koopkracht.

Numeriek voorbeeld

Als het contant geld bijvoorbeeld het saldo van vorig jaar was ingesteld op $ 1.000 en de koopkracht van de valuta is met 10%afgenomen, het geld in het saldo van vorig jaar zal nu worden gebracht naar $ 1.100.

Niet -monetaire items in het huidige saldo moeten worden geanalyseerd om te bepalen wanneer ze zijn verkregen. Daarom een ​​vast actief met een historische kosten van $ 1.000 in het huidige saldo, en dat tien jaar geleden werd overgenomen, toen de koopkracht van de dollar 75% hoger was, zou het ongeveer $ 1 verklaren.750.

Nadat de berekeningen zijn uitgevoerd in het eerste jaar van aanvraag voor niet -monetaire activa en passiva die in voorgaande jaren zijn verkregen, is de update voor de volgende jaren relatief eenvoudig en direct.

Kan u van dienst zijn: wat is de hedendaagse administratie?

Huidige kostenboekhouding (CCA)

De CCA -benadering waardeert activa tegen zijn reële marktwaarde, in plaats van historische kosten, wat de prijs is waarin het werd gemaakt tijdens de aankoop van het vaste actief.

Onder de CCA worden zowel monetaire als niet -monetaire games bijgewerkt naar hun huidige waarden.

Voorbeeld

Inflatie kan de grootste impact hebben op de winst die met aanzienlijke voorraden is gerapporteerd. Overweeg het volgende voorbeeld:

Patrick's pc -winkel meldde de omzet van $ 100.000 vorig jaar. De verkoopkosten waren $ 75.000, wat grove winst van $ 25 betekende.000.

Stel nu dat Patrick's PC -winkel dit jaar exact hetzelfde aantal eenheden verkoopt, maar vanwege de inflatie van 5%heeft het zijn prijzen met 5%verhoogd.

Er wordt ook aangenomen dat de kosten van de merchandise ook met 5%zijn gestegen, maar de helft van de omzet zal worden gemaakt van de "oude" inventaris die vorig jaar werd gekocht, voor de kosten van vorig jaar.

Daarom meldde Patrick's PC Shop voor het lopende jaar de verkoop van $ 105.000 en een verkoopkosten van $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dit betekent $ 28 bruto inkomsten.125.

Van het ene jaar tot het andere is Patrick's brutowinst verhoogd met $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), hoewel het niveau van commerciële activiteit ongewijzigd bleef.

Conclusies

De toename van de winst van Patrick's pc -winkel in het voorbeeld kan niet worden toegeschreven aan een betere prestatie. Het zijn gewoon "inflatoire winst".

Inflatie verstoort ook de gerapporteerde inkomsten wanneer de kosten van vaste activa worden geladen met inkomsten door afschrijving. De toename van de vervangingswaarden van vaste activa wordt niet weerspiegeld in de afschrijvingslaad.

Inflatie heeft een impact op de manier waarop beleggers en mogelijke kopers een bedrijf waarderen, als ze de winst voor inflatie niet waarderen.

Een bedrijf dat geen rekening houdt met deze factor in zijn financiële planning kan zien dat de waarde van het bedrijf vervalt. Dit zou gebeuren ondanks het feit dat er constante of matig groeiende winst is.

Referenties

1. Daniel Liberto (2019). Boekhoudkundige inflatie. Baten. Uitgebracht van: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Boekhoudkundige inflatie. Genomen van: in.Wikipedia.borg.
3. Thomas D. Flynn (1977). Waarom we moeten rekening moeten houden met montage. Harvard Business Review. Genomen van: hbr.borg.
4. BizFilings (2019). Inflatie- en boekhoudprocedures kunnen de nauwkeurigheid van de financiële analyse verminderen. Genomen uit: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Boekhoudkundige inflatie. Boekhoudhulpmiddelen. Genomen uit: Accountingools.com.
6. Global Finance School (2019). Financiële overzichten aangepast voor inflatie. Uitgebracht van: GlobalFinancechool.com.