Analytische procedure (boekhouding)

We leggen uit wat de analytische procedure is, de kenmerken, voor-, nadelen en typen

Wat is de analytische procedure?

Hij Analytische procedure Het is de evaluatie van financiële informatie door de analyse van acceptabele relaties tussen financiële en niet -financiële gegevens. Het is een soort bewijs dat tijdens een audit wordt gebruikt. Deze procedure geeft mogelijke problemen aan met de financiële gegevens van een bedrijf, die vervolgens grondiger kunnen worden onderzocht.

Het wordt gebruikt in de financiële audit om de bedrijfsactiviteiten te helpen begrijpen en om potentiële risicogebieden te identificeren die moeten worden herzien. Het omvat ook het onderzoeken van de schommelingen van relaties die niet consistent zijn met andere relevante informatie of die in een significante hoeveelheid verschillen van de verwachte waarden.

De schommelingen in de verwachte relaties van de gegevens kunnen een bepaald soort frauduleuze verkeerde voorstelling van zaken of rapport hebben onthuld door het management van het bedrijf. In de meeste gevallen moeten deze relaties in de loop van de tijd constant blijven.

Anders betekent dit dat financiële gegevens onjuist zijn, mogelijk vanwege frauduleuze fouten of rapporten.

Kenmerken van de analytische procedure

Beveiliging als het belangrijkste doel

Het belangrijkste doel van analytische procedures is het verkrijgen van beveiliging, in combinatie met andere audittests (tests van controles en details -tests), met betrekking tot wat de financiële overzichten op een of meer gebieden zeggen.

Relaties tussen gegevens

De toepassing van analytische procedures is gebaseerd op de mogelijkheid van acceptabele relaties tussen de gegevens. De aanwezigheid van deze relaties biedt auditbewijs in termen van de integriteit en nauwkeurigheid van transacties.

De specifieke voorwaarden die variaties in deze relaties veroorzaken, zijn: ongebruikelijke transacties, veranderingen in boekhouding, zakelijke veranderingen, willekeurige schommelingen of foutieve verklaringen.

Analytische procedures variëren van eenvoudige vergelijkingen (bijvoorbeeld definitieve saldi van het voorgaande jaar versus definitieve saldi van het lopende jaar) tot het gebruik van complexe modellen die veel relaties en elementen van gegevens omvatten.

Kan u van dienst zijn: de 5 belangrijkste bedrijfsorganisatietypen

Inzicht in financiële relaties is essentieel om de resultaten van analytische procedures te plannen en te evalueren. De kennis van het bedrijf en de industrie waarin het actief is, is over het algemeen vereist.

Analytische procedures vergelijken de geregistreerde bedragen en de in het bedrijf ontwikkelde indicatoren met de verwachtingen ontwikkeld door de auditor. Deze verwachtingen zijn de hoekstenen van succes.

Gebruik bij audits

In het beoordelingswerkzaamheden worden ze gebruikt om een ​​bepaalde garantie te geven dat de financiële overzichten geen significante aanpassingen vereisen. Ze zijn van fundamenteel belang om financiële gegevens en variaties die hierin voorkomen te evalueren.

Ze worden gebruikt in de drie fasen van de audit: in de planning, in uitvoering en uiteindelijk in hun beoordeling.

Factoren die de nauwkeurigheid van de analytische procedure beïnvloeden

Data -uitsplitsing

Hoe meer gedetailleerd het niveau waarop analytische procedures worden uitgevoerd, hoe groter hun potentiële precisie zal zijn.

Analytische procedures die op een hoog niveau worden uitgevoerd, kunnen belangrijke maar corrigerende verschillen bedekken, omdat ze eerder de aandacht trekken dan wanneer de procedures worden uitgevoerd op kapotte gegevens opgesplitst.

Het doel van de auditprocedure zal bepalen of voor een analytische procedure de gegevens moeten worden afgebroken en in welke mate.

Gegevensbetrouwbaarheid

Hoe betrouwbaarder de gegevens, hoe nauwkeuriger de verwachting zal zijn. De gegevens die worden gebruikt om de verwachting in een analytische procedure te vormen, kunnen externe industriële en economische gegevens zijn, opgesteld via een onafhankelijk onderzoek.

De beschikbare informatiebron is vooral belangrijk. Ze worden beschouwd als betrouwbaardere interne gegevens die zijn gegenereerd uit reeds gecontroleerde records, of niet onderworpen aan de manipulatie van mensen die de boekhoudactiviteiten kunnen beïnvloeden.

Kan u van dienst zijn: continu productiesysteem: kenmerken, voordelen, voorbeelden

Gegevensvoorspelbaarheid

Er is een directe correlatie tussen de voorspelbaarheid van de gegevens en de kwaliteit van de verwachting afgeleid van deze gegevens. Over het algemeen, hoe preciezer de verwachting voor een analytische procedure, zal de potentiële betrouwbaarheid van die procedure groter zijn.

Soorten analytische procedures

Er is een directe correlatie tussen het type geselecteerde analytische procedure en de precisie die kan bieden. Hoe groter de inherente precisie in een analytische procedure, hoe groter de potentiële betrouwbaarheid van die procedure.

Daarom moet een geschikte analytische procedure worden geselecteerd; Bijvoorbeeld een redelijkheidstest in plaats van een trend.

Trendanalyse

Het is de analyse van veranderingen in een account in de loop van de tijd.

Redenen

Het is de vergelijking, in de loop van de tijd, van de relatie tussen rekeningen van de financiële overzichten en niet -financiële gegevens.

Redelijkheidstest

De analyse van rekeningen tussen boekhoudperioden. Het impliceert de ontwikkeling van een model om een ​​verwachting te vormen op basis van financiële gegevens, niet -financiële gegevens of beide.

Voordelen

- Het belangrijkste voordeel van analytische procedures is dat ze in alle fasen van de audit kunnen worden toegepast, om de bedragen te onderzoeken die worden weergegeven in de financiële overzichten en de relaties tussen deze bedragen.

- Ze helpen de auditor om te zien of er continue problemen zijn binnen het bedrijf en of de financiële overzichten van de klant samenvallen met wat de auditor van mening is dat ze moeten zijn na aanpassing.

- Vanwege hun aard leveren analytische procedures vaak bewijs voor meerdere beschuldigingen, waarbij auditproblemen worden geïdentificeerd die niet duidelijk konden zijn zonder meer gedetailleerd werk, waardoor de aandacht van de auditor wordt gericht op gebieden die meer onderzoek vereisen.

Kan u van dienst zijn: goederen en diensten: wat zijn en voorbeelden

- Ze helpen de auditor periodiek vergelijkingen te maken, rekening houdend met de voorgaande jaren. Dit geeft de auditor een beter wereldwijd begrip van de zakelijke en individuele accounts.

- De auditor kan risico's of tekortkomingen identificeren die niet eerder waren geïdentificeerd bij interne controle. Hierdoor wordt de auditor de auditbenadering opnieuw beoordeeld en meer beveiliging vereist met andere tests dan die oorspronkelijk gepland.

Nadelen

- Omdat analytische procedures vaak moeten worden uitgevoerd in onvolledige rekeningen voordat ze de definitieve financiële overzichten hebben opgesteld, worden er niet in aanmerking genomen, die in een later stadium vaak worden uitgevoerd, die vaak worden uitgevoerd.

- Veel auditors vertrouwen geen analytische procedures vanwege de lage precisie die hierin is waargenomen en het gebrek aan betrouwbaarheid in de benodigde gegevens voor de procedures.

- Analytische procedures alleen zijn niet geschikt voor het detecteren van fraude. Er kunnen aanpassingen zijn die aanleiding hebben gegeven tot kunstmatige veranderingen in de relaties die zijn geanalyseerd van de financiële overzichten, waardoor de auditor onjuiste conclusies zal vervullen.

- Als de auditor het bedrijf niet goed begrijpt, kunt u in de verleiding komen om de resultaten van analytische procedures te accepteren die geen ongebruikelijke variaties vertonen. Het is niet het geval als er aanzienlijke wijzigingen in het bedrijf zijn aangebracht, waarvan de auditor niet op de hoogte is en dat het management kan proberen te verbergen.